{"id":6892,"date":"2023-09-19T15:57:00","date_gmt":"2023-09-19T13:57:00","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiopucci.com\/nuovo2\/?p=6892"},"modified":"2024-02-11T18:58:06","modified_gmt":"2024-02-11T17:58:06","slug":"attivita-finanziarie-estere-obblighi-dichiarativi-e-controlli-in-corso","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopucci.com\/en\/attivita-finanziarie-estere-obblighi-dichiarativi-e-controlli-in-corso\/","title":{"rendered":"Attivit\u00e0 Finanziarie Estere: obblighi dichiarativi e controlli in corso"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I contribuenti che hanno effettuato o detengono investimenti finanziari all\u2019estero sono tenuti a compilare il quadro RW della dichiarazione dei redditi per il monitoraggio predisposto dall\u2019Agenzia Entrate nonch\u00e9 per il calcolo ed il versamento dell\u2019IVAFE (l\u2019imposta dovuta sul valore dei prodotti finanziari, dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all\u2019estero dalle persone fisiche residenti in Italia).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Abbiamo predisposto una lettera informativa per riepilogare quali sono gli obblighi del contribuente e i controlli in corso da parte dell\u2019amministrazione finanziaria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I contribuenti che hanno effettuato o detengono investimenti finanziari all\u2019estero sono tenuti a compilare il quadro RW della dichiarazione dei redditi per il monitoraggio predisposto dall\u2019Agenzia Entrate nonch\u00e9 per il calcolo ed il versamento dell\u2019IVAFE (l\u2019imposta dovuta sul valore dei prodotti finanziari, dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all\u2019estero dalle persone fisiche residenti in Italia).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cosa deve essere dichiarato<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vanno dichiarati il valore a inizio e fine anno degli investimenti esteri dei quali si \u00e8 titolari o contitolari, con indicazione dello Stato in cui sono detenuti, nonch\u00e9 la quota e la durata di possesso in giorni e la tipologia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tra gli investimenti che vanno dichiarati sono inclusi, a titolo esemplificativo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>conti correnti e libretti di risparmio<\/li>\n\n\n\n<li>partecipazioni<\/li>\n\n\n\n<li>finanziamenti erogati a societ\u00e0 estere<\/li>\n\n\n\n<li>altri strumenti finanziari (es. obbligazioni, diritti di opzione), compresi i dossier titoli detenuti presso banche estere<\/li>\n\n\n\n<li>criptovalute<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per i conti correnti e libretti di risparmio in sostituzione del valore finale va indicata la giacenza media e l\u2019obbligo di compilazione si estende anche ai delegati al prelievo (anche tramite carta di credito). Se detenuti in Paesi a regime fiscale agevolato, va indicato anche il saldo massimo raggiunto nel corso del periodo d\u2019imposta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sanzioni previste<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per le violazioni relative all\u2019omessa o infedele presentazione del quadro RW \u00e8 prevista una sanzione amministrativa pecuniaria compresa tra il 3% e il 15% calcolata sull\u2019ammontare di ogni singolo importo non dichiarato. Le sanzioni sono raddoppiate, nella misura dal 6% al 30% degli importi non monitorati, qualora le violazioni dovessero riguardare beni, attivit\u00e0 o investimenti detenuti in Paesi a regime fiscale agevolato.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La sanzione \u00e8 rapportata all\u2019intero valore non dichiarato dalle attivit\u00e0 finanziarie, anche se le stesse sono detenute in comunione o cointestate.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019omessa o l\u2019irregolare determinazione dell\u2019IVAFE nel quadro RW comporta invece l\u2019applicazione della sanzione amministrativa pecuniaria che va dal 90% al 180% della maggiore imposta o della differenza del credito utilizzato.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Infine, ai sensi dell\u2019art. 12, comma 2, del D.L. 78\/09, se i conti o le altre attivit\u00e0 finanziarie non dichiarati nel quadro RW sono detenuti in Stati o territori inclusi nell\u2019elenco dei paesi black list, di cui al decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999 e all\u2019art. 47-bis del TUIR, tali attivit\u00e0 \u201csi presumono costituite, salva prova contraria, mediante redditi sottratti a tassazione\u201d e la sanzione per infedele dichiarazione dei redditi \u00e8 in tal caso raddoppiata.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Le lettere di compliance in arrivo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con un provvedimento di febbraio 2022<a href=\"#_ftn1\"><sup>[1]<\/sup><\/a> l\u2019Agenzia Entrate ha pubblicato le modalit\u00e0 attuative per l\u2019invio ai contribuenti delle <em>lettere di compliance<\/em> relative alle attivit\u00e0 patrimoniali e finanziarie estere non dichiarate o non dichiarate correttamente, riferite al periodo di imposta 2018 e successivi, sia per gli obblighi relativi al monitoraggio fiscale, sia per quelli relativi ai redditi di fonte estera.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Come da prassi le <em>lettere di compliance<\/em> che stanno arrivando in queste settimane, invitano il contribuente a sanare spontaneamente le eventuali irregolarit\u00e0 dichiarative con la possibilit\u00e0 di ridurre sensibilmente le sanzioni previste.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le informazioni utilizzate dall\u2019Agenzia per la predisposizione delle lettere provengono essenzialmente dallo scambio di informazioni finanziarie previsto per gli Stati UE dall\u2019art. 8, co. 3-bis della Direttiva n. 2011\/16\/UE, modificata dalla Direttiva n. 2014\/107\/UE, e per gli altri Paesi OCSE dal Common Reporting Standard (CRS).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo scambio automatico di informazioni relativo ai rapporti di natura finanziaria detenuti all\u2019estero implementato negli ultimi anni consente infatti oggi all\u2019Amministrazione finanziaria di disporre di moltissime informazioni, compresa la titolarit\u00e0 di conti finanziari e il loro ammontare.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sebbene le lettere di compliance non forniscano direttamente dati rilevanti, limitandosi ad indicare al contribuente la non compliance rispetto ai dati a disposizione dell\u2019Agenzia, \u00e8 sufficiente accedere all\u2019apposita sezione \u201cl\u2019Agenzia scrive\u201d all\u2019interno del cassetto fiscale del contribuente, per prelevare il documento con i dati in dettaglio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La lettera di compliance indica sempre le modalit\u00e0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>per regolarizzare la propria posizione, avvalendosi dell\u2019istituto del ravvedimento operoso e beneficiando cos\u00ec della riduzione delle sanzioni;<\/li>\n\n\n\n<li>o qualora le anomalie evidenziate fossero dovute a inesattezze nelle informazioni pervenute, per fornire chiarimenti e documenti utili a chiarire l\u2019anomalia segnalata, rivolgendosi alla Direzione Provinciale competente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Attenzione: le<strong><em>&nbsp;lettere di compliance<\/em><\/strong>&nbsp;non vanno confuse con&nbsp;<strong>inviti o questionari<\/strong>&nbsp;ex articolo 32 DPR n.&nbsp;600\/1973 che rappresentano invece&nbsp;l\u2019<strong>inizio di una vera e propria attivit\u00e0 istruttoria<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il nostro Studio \u00e8 sempre a disposizione per valutare gli obblighi dichiarativi nonch\u00e9 per esaminare lettere o inviti eventualmente ricevuto dall\u2019Agenzia Entrate.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Siamo a disposizione per qualsiasi chiarimento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cordiali saluti.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>I contribuenti che hanno effettuato o detengono investimenti finanziari all\u2019estero sono tenuti a compilare il quadro RW della dichiarazione dei redditi per il monitoraggio predisposto dall\u2019Agenzia Entrate nonch\u00e9 per il calcolo ed il versamento dell\u2019IVAFE (l\u2019imposta dovuta sul valore dei prodotti 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