{"id":7549,"date":"2024-10-04T10:08:24","date_gmt":"2024-10-04T08:08:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studiopucci.com\/?p=7549"},"modified":"2024-10-07T10:26:39","modified_gmt":"2024-10-07T08:26:39","slug":"concordato-preventivo-biennale-e-sanatoria-fiscale-in-breve","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopucci.com\/ro\/concordato-preventivo-biennale-e-sanatoria-fiscale-in-breve\/","title":{"rendered":"Concordato preventivo biennale e SANATORIA FISCALE in breve."},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Come avrai sentito \u00e8 in procinto la scadenza per aderire al Concordato preventivo biennale (o al Concordato preventivo annuale per i forfettari).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">E&#8217;  nostra premura porre la Tua attenzione su tale opportunit\u00e0 con questa breve circolare, rimanendo a disposizione per chiarimenti e per fissare un appuntamento presso il nostro Studio qualora sia interessato.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Di cosa si tratta.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il concordato preventivo biennale (CPB), o per i soggetti in regime forfettario annuale per l\u2019anno 2024, comporta la formulazione, da parte dell&#8217;Agenzia delle Entrate, di una proposta per la definizione biennale del reddito (o annuale per i forfettari) ai fini delle imposte dirette e del IRAP senza per\u00f2 effetti ai fini IVA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ambito soggettivo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Due categorie di contribuenti:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>i soggetti che applicano gli ISA;<\/li>\n\n\n\n<li>i contribuenti in regime forfetario.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>Debiti tributari e contributivi<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per accedere al concordato, il contribuente (ISA o forfetario):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>non deve avere debiti per tributi amministrati dall&#8217;Agenzia delle Entrate o debiti contributivi.<\/li>\n\n\n\n<li>oppure deve aver estinto tali debiti entro il termine per l&#8217;adesione al concordato, a condizione che l&#8217;ammontare complessivo del debito residuo, compresi interessi e sanzioni, sia inferiore alla soglia di 5.000 euro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I debiti oggetto di rateazione o sospensione non concorrono al limite di 5.000 euro, fino a decadenza dei relativi benefici.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il rispetto del limite \u00e8 verificato con riferimento alla data del 31.12.2023, con riferimento ai debiti risultanti dagli atti definitivi in base a sentenza passata in giudicato o perch\u00e9 non pi\u00f9 soggetti a impugnazione<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel CPB per le societ\u00e0, questa condizione non si estende alla posizione dei soci<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cause di esclusione<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diverse cause di esclusione, che impediscono l&#8217;applicazione del concordato preventivo biennale.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Causa di esclusione<\/strong><\/td><td><strong>Periodi di riferimento<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Omessa presentazione della dichiarazione dei redditi&nbsp;(soggetti ISA e forfetari)<\/td><td>Almeno uno dei tre periodi di imposta precedenti a quelli di applicazione del concordato<\/td><\/tr><tr><td>Condanna per uno dei reati tributari di cui al DLgs.&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.eutekne.it\/Servizi\/RassegnaLeggi\/Recensione_leggi.aspx?IDLegge=941&amp;Codice_Materia=&amp;testo=&amp;ReLink=Yes\"><strong>74\/2000<\/strong><\/a>&nbsp;o per i reati di false comunicazioni sociali, riciclaggio, autoriciclaggio e impiego di denaro, beni o utilit\u00e0 di provenienza illecita&nbsp;(soggetti ISA e forfetari)<\/td><td>Reati commessi negli ultimi tre periodi di imposta precedenti a quelli di applicazione del concordato<\/td><\/tr><tr><td>Conseguimento, nell&#8217;esercizio d&#8217;impresa o di arti e professioni, di redditi o quote di redditi in tutto o in parte esenti, esclusi o non concorrenti alla base imponibile, in misura superiore al 40% del reddito derivante dall&#8217;esercizio d&#8217;impresa o di arti e professioni (solo soggetti ISA)<\/td><td>Periodo d&#8217;imposta precedente a quello cui si riferisce la proposta<\/td><\/tr><tr><td>Adesione al regime forfetario (solo soggetti ISA)<\/td><td>Primo periodo d&#8217;imposta oggetto del concordato<\/td><\/tr><tr><td>Operazioni di fusione, scissione, conferimento, cessione di ramo d&#8217;azienda oppure, per la societ\u00e0 o l&#8217;associazione di cui all&#8217;<a href=\"https:\/\/www.eutekne.it\/Servizi\/RassegnaLeggi\/Recensione_Articolo.aspx?IdLegge=2708&amp;IdArticolo=39858&amp;Codice_Materia=&amp;testo=&amp;ReLink=Yes\"><strong>art. 5<\/strong><\/a>&nbsp;del TUIR, modifiche della compagine sociale (solo soggetti ISA)<\/td><td>Primo periodo d&#8217;imposta oggetto del concordato<\/td><\/tr><tr><td>Inizio attivit\u00e0&nbsp;(soggetti forfetari e, indirettamente, anche soggetti ISA)<\/td><td>Periodo d&#8217;imposta precedente a quello cui si riferisce la proposta<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Procedura di accesso<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La formulazione della proposta da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate e la relativa accettazione sono contenute:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>nel quadro P del modello ISA 2024, per quanto riguarda i soggetti ISA;<\/li>\n\n\n\n<li>nella sezione VI del quadro LM del modello REDDITI 2024, per quanto riguarda i contribuenti in regime forfetario.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per aderire alla proposta il contribuente deve dichiarare l\u2019adesione con la presentazione del modello REDDITI 2024 <strong>entro il 31.10.2024<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se svolte pi\u00f9 attivit\u00e0 d&#8217;impresa e di lavoro autonomo, il software applicativo formula due distinte proposte di concordato per le due diverse tipologie reddituali a cui il contribuente pu\u00f2 aderire sia congiuntamente che individualmente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>Accettazione o mancata accettazione della proposta<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Accettazione della proposta formulata dall&#8217;Agenzia delle Entrate: il contribuente si impegna a dichiarare gli importi concordati nelle dichiarazioni dei redditi e IRAP relative ai periodi di imposta oggetto di concordato. L&#8217;accettazione della proposta da parte delle societ\u00e0 in regime di trasparenza fiscale vincola anche i soci e gli associati in quanto il reddito concordato dalla societ\u00e0 viene ripartito su di essi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di fronte all\u2019accettazione, i periodi di imposta oggetto di concordato saranno esclusi da accertamento, salvo che non si decada dal concordato.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>Non Accettazione: Il contribuente non accetta la proposta. La mancata accettazione della proposta non produce di per s\u00e8 alcuna conseguenza negativa automatica a carico degli interessati.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cessazione del concordato<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il concordato perde efficacia nel caso in cui:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>durante il biennio oggetto di concordato sia modificata l\u2019attivit\u00e0 rispetto a quella esercitata nel periodo d\u2019imposta precedente il biennio stesso, salvo il caso in cui per la nuova attivit\u00e0 sia prevista l\u2019applicazione del medesimo ISA (o la nuova attivit\u00e0 rientri in un settore al quale si applicano i medesimi coefficienti di redditivit\u00e0, in caso di utilizzo del regime forfetario);<\/li>\n\n\n\n<li>il soggetto che nei periodi di imposta precedenti applicava gli ISA aderisca al regime forfetario;<\/li>\n\n\n\n<li>vengano effettuate operazioni di fusione, scissione, conferimento effettuate da societ\u00e0 o enti, ovvero modifiche della compagine sociale da parte di societ\u00e0 o associazioni di cui all\u2019art. 5\u00a0del TUIR;<\/li>\n\n\n\n<li>durante il biennio oggetto di concordato il contribuente dichiari ricavi o compensi superiori a 7.746.853,50 euro (soggetti ISA) o a 150.000,00 euro (contribuenti forfetari);&nbsp;ricorrendo tali ipotesi, si verifica la fuoriuscita dal regime ISA o forfetario, ma non anche dal CPB che resta efficace;<\/li>\n\n\n\n<li>sia cessata l\u2019attivit\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La cessazione del concordato esplica i suoi effetti a partire dal periodo di imposta in cui si verificano i citati eventi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sanatoria per i periodi di imposta dal 2018 al 2022<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per chi accetta il concordato preventivo \u00e8 stato emanato un emendamento, ormai al voto definitivo, che&nbsp; associa alla proposta di reddito del concordato preventivo per il biennio 2024-2025 una possibile&nbsp;<strong>sanatoria<\/strong>&nbsp;per i periodi d\u2019imposta precedenti (<strong>dal 2018 al 2022)<\/strong>, ancora accertabili dall\u2019Agenzia delle Entrate, a fronte del versamento di un\u2019esigua imposta sostitutiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019imposta sostitutiva sarebbe determinata sulla&nbsp;<strong>differenza<\/strong>&nbsp;tra il reddito gi\u00e0 dichiarato in ciascuna annualit\u00e0 e l\u2019incremento dello stesso reddito (\u00c8 prevista un\u2019<strong>ulteriore riduzione<\/strong>&nbsp;della sostitutiva pari al&nbsp;<strong>30%<\/strong>&nbsp;per i periodi d\u2019imposta 2020 e 2021) calcolato nella misura del:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>5% con punteggio ISA pari a 10<\/td><td>aliquota sostitutiva 10% (dal 2018 a 2022)<\/td><td>aliquota sostitutiva 7% (dal 2020-2021)<\/td><\/tr><tr><td>10% con punteggio ISA pari o superiore a 8 e inferiore a 10<\/td><td>aliquota sostitutiva 10% (dal 2018 a 2022)<\/td><td>aliquota sostitutiva 7% (2020-2021)<\/td><\/tr><tr><td>20% con punteggio ISA pari o superiore a 6 e inferiore a 8<\/td><td>aliquota sostitutiva 12% (dal 2018 a 2022)<\/td><td>aliquota sostitutiva 8,4% (2020-2021)<br><br><\/td><\/tr><tr><td>30% con punteggio ISA pari o superiore a 4 e inferiore a 6<\/td><td>aliquota sostitutiva 15% (dal 2018 a 2022)<\/td><td>aliquota sostitutiva 10,5% (2020-2021)<br><br><\/td><\/tr><tr><td>40% con punteggio ISA pari o superiore a 3 e inferiore a 4<\/td><td>aliquota sostitutiva 15% (dal 2018 a 2022)<\/td><td>aliquota sostitutiva 10,5% (2020-2021)<\/td><\/tr><tr><td>50% con punteggio ISA inferiore a 3<\/td><td>aliquota sostitutiva 15% (dal 2018 a 2022)<\/td><td>aliquota sostitutiva 10,5% (2020-2021)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>In ogni caso, per ciascuna annualit\u00e0 oggetto di sanatoria, l\u2019importo&nbsp;<strong>minimo&nbsp;<\/strong>da versare sarebbe pari a&nbsp;<strong>1.000 euro<\/strong>.<br>Il versamento delle diverse imposte sostitutive dovrebbe essere effettuato in un\u2019unica soluzione entro il 31 marzo 2025 e, limitatamente al periodo 2018, entro il prossimo 30 novembre, oppure in 24 rate mensili con interessi al 2%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se sono gi\u00e0 stati notificati PVC o schemi di atti di accertamento per le annualit\u00e0 pregresse interessate, il \u201cregime di ravvedimento\u201d sarebbe precluso.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Come avrai sentito \u00e8 in procinto la scadenza per aderire al Concordato preventivo biennale (o al Concordato preventivo annuale per i forfettari). 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