{"id":7879,"date":"2025-06-03T18:38:47","date_gmt":"2025-06-03T16:38:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studiopucci.com\/?p=7879"},"modified":"2025-06-03T18:48:25","modified_gmt":"2025-06-03T16:48:25","slug":"residenza-allestero-quando-le-tasse-in-italia-non-sono-dovute","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopucci.com\/ro\/residenza-allestero-quando-le-tasse-in-italia-non-sono-dovute\/","title":{"rendered":"Residenza all\u2019estero: quando non si \u00e8 tenuti a pagare le tasse in Italia?"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><u>Ho la residenza all\u2019estero! Molte volte sentiamo questa affermazione. Ma siamo certi che vi siano i presupposti fiscali per non pagare le tasse in Italia?<\/u><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa fiscale italiana, ai fini delle imposte sui redditi, individua la residenza fiscale delle persone fisiche secondo criteri alternativi e presunzioni di legge. L\u2019articolo 2 del TUIR (DPR 917\/1986) e la normativa pi\u00f9 recente (ad es. Legge 209\/2023) stabiliscono che<strong> si considerano residenti in Italia le persone che, per la maggior parte del periodo d\u2019imposta (almeno 183 giorni, 184 negli anni bisestili):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente;<\/li>\n\n\n\n<li>hanno nel territorio dello Stato il domicilio (sede principale degli affari e interessi, anche personali e familiari, ai sensi dell\u2019art. 43 c.c.);<\/li>\n\n\n\n<li>hanno nel territorio dello Stato la residenza (dimora abituale, art. 43 c.c.).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Queste condizioni sono tra loro alternative: la sussistenza anche di una sola di esse \u00e8 sufficiente per la residenza fiscale in Italia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Presunzioni di legge:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>si presumono residenti, <strong><u>salvo prova contraria<\/u><\/strong>, le persone iscritte per la maggior parte del periodo d\u2019imposta nelle anagrafi della popolazione residente;<\/li>\n\n\n\n<li>si considerano altres\u00ec residenti, <strong><u>salvo prova contraria<\/u><\/strong>, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori diversi da quelli individuati con apposito decreto (tipicamente Stati a fiscalit\u00e0 privilegiata).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n\n<span class=\"ct-ultimate-gdpr-shortcode-protection-label\">Questo contenuto richiede l&#039;accettazione dei cookie. 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La sola iscrizione all\u2019AIRE non esclude la residenza fiscale in Italia se il soggetto mantiene in Italia il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile. <strong><u>La giurisprudenza e la prassi (Agenzia delle Entrate) ribadiscono che occorre valutare la sostanza dei rapporti personali, familiari ed economici.<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Requisiti per il trasferimento della residenza fiscale all\u2019estero<\/strong>.<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per essere considerati fiscalmente residenti all\u2019estero, \u00e8 necessario:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>cancellarsi dall\u2019anagrafe della popolazione residente e iscriversi all\u2019AIRE (se il soggiorno all\u2019estero supera i 12 mesi);<\/li>\n\n\n\n<li>trasferire effettivamente il centro degli interessi vitali (personali, familiari, economici) all\u2019estero;<\/li>\n\n\n\n<li>non mantenere in Italia n\u00e9 la residenza n\u00e9 il domicilio ai sensi del codice civile per la maggior parte del periodo d\u2019imposta (pi\u00f9 di 183 gg all\u2019anno).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Conseguenze fiscali<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>i residenti fiscali in Italia sono tassati sul reddito ovunque prodotto (worldwide taxation);<\/li>\n\n\n\n<li>i non residenti sono tassati solo sui redditi prodotti in Italia;<\/li>\n\n\n\n<li>in caso di trasferimento in Stati a fiscalit\u00e0 privilegiata, permane una presunzione di residenza fiscale in Italia, salvo prova contraria (onere della prova a carico del contribuente);<\/li>\n\n\n\n<li>in presenza di convenzioni contro le doppie imposizioni, prevalgono i criteri convenzionali (tie breaker rules: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalit\u00e0).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Riferimenti e citazioni<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>&nbsp;<strong><u>Legge 209 del 2023, art. 1<\/u><\/strong> \u201cAi fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d&#8217;imposta, considerando anche le frazioni di giorno, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il domicilio nel territorio dello Stato ovvero sono ivi presenti. [&#8230;] Salvo prova contraria, si presumono altresi&#8217; residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafi della popolazione residente. Si considerano altresi&#8217; residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori diversi da quelli individuati con decreto del Ministro dell&#8217;economia e delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale.\u201d<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>&nbsp;Interpello n. 98 del 2023<\/u><\/strong>, Agenzia delle Entrate \u201cAi sensi dell&#8217;art. 2, comma 2, del TUIR, si considerano fiscalmente residenti in Italia le persone fisiche che, per la maggior parte del periodo d&#8217;imposta, cio\u00e8 per almeno 183 giorni (o 184 giorni in caso di anno bisestile), sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile. [&#8230;] Il comma 2\u00adbis dello stesso articolo stabilisce che i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi e trasferiti in paesi con regime fiscale privilegiato sono comunque considerati residenti, salvo prova contraria. [&#8230;] L&#8217;iscrizione all&#8217;AIRE non esclude la presunzione di residenza fiscale in Italia.\u201d<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>&nbsp;Sentenza Cassazione n. 12311\/2016<\/u><\/strong> \u201cL&#8217;iscrizione del cittadino nell&#8217;anagrafe dei residenti all&#8217;estero non \u00e8 elemento determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, allorch\u00e8 il soggetto abbia nel territorio dello Stato il proprio domicilio, inteso come sede principale degli affari ed interessi economici, nonch\u00e8 delle proprie relazioni personali. [&#8230;] Per determinare la residenza normale, si considerano i legami professionali e personali, dando preminenza ai legami personali se non concentrati in un solo Stato.\u201d<\/li>\n\n\n\n<li>&nbsp;<strong><u>Risoluzione n. 351\/E del 2008<\/u><\/strong> \u201cL\u2019iscrizione all\u2019AIRE costituisce condizione necessaria ma non sufficiente per poter essere considerato non residente, a differenza dell\u2019iscrizione nell\u2019anagrafe della popolazione residente che, da sola, costituisce presupposto per essere considerato residente in Italia. Sono indici significativi, ai fini dell\u2019eventuale residenza fiscale, la disponibilit\u00e0 di una abitazione permanente, la presenza della famiglia, l\u2019accreditamento di propri proventi dovunque conseguiti, il possesso di beni anche mobiliari, la partecipazione a riunioni d\u2019affari, la titolarit\u00e0 di cariche sociali, il sostenimento di spese alberghiere o di iscrizione a circoli o clubs, l\u2019organizzazione della propria attivit\u00e0 e dei propri impegni anche internazionali, direttamente o attraverso soggetti operanti nel territorio italiano.\u201d<\/li>\n\n\n\n<li>&nbsp;<strong><u>Sentenza Cassazione n. 5524\/2024<\/u><\/strong> \u201cL&#8217;iscrizione del cittadino nell&#8217;anagrafe dei residenti all&#8217;estero non \u00e8 elemento determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, allorch\u00e8 il soggetto abbia nel territorio dello Stato il proprio domicilio, inteso come sede principale degli affari ed interessi economici, nonch\u00e9 delle proprie relazioni personali.\u201d<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>&nbsp;Interpello n. 244 del 2023<\/u><\/strong>, Agenzia delle Entrate \u201cLe tre condizioni sopra citate sono tra loro alternative, essendo sufficiente che sia verificato, per la maggior parte del periodo d&#8217;imposta, uno solo dei predetti requisiti affinch\u00e9 una persona fisica venga considerata fiscalmente residente in Italia e, viceversa, solo quando i tre presupposti della residenza sono contestualmente assenti nel periodo d&#8217;imposta di riferimento tale persona pu\u00f2 essere ritenuta non residente nel nostro Paese.\u201d<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Individuazione delle prove documentali e fattuali idonee a dimostrare l\u2019effettiva residenza fiscale in Italia o all\u2019estero, al fine di superare le presunzioni di legge previste dalla normativa fiscale italiana.<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Si richiama la pi\u00f9 rilevante giurisprudenza in materia<\/strong><strong><u>:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getGiurisprudenzaDetail.do?id=%7BA1E7602B-14BB-40C5-98BE-003D85BFBEE9%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Sentenza del 02\/08\/2022 n. 941 &#8211; Comm. Trib. Reg. Emilia Romagna<\/a><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>\u201cIl contribuente ha provato che la sua residenza era nella Repubblica di San Marino&#8230; forte radicamento nella Repubblica di San Marino (cittadinanza, abitazione, interessi, rapporti interpersonali e sociali, iscrizione al servizio sanitario, partecipazione alla vita politica, utenze, movimentazione di denaro e pagamento delle imposte).\u201d<\/em><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getGiurisprudenzaDetail.do?id=%7B50A725F7-43C8-45A5-880D-FD47F1E072BD%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ordinanza del 04\/05\/2021 n. 11620 &#8211; Corte di Cassazione<\/a>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>\u201cLa cancellazione dall&#8217;anagrafe dei residenti non \u00e8 sufficiente per escludere la residenza fiscale in Italia. \u00c8 necessario trasferire effettivamente il proprio domicilio civilistico&#8230; inteso come il luogo dove si stabilisce la sede principale dei propri affari e interessi per la maggior parte del periodo d&#8217;imposta.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getGiurisprudenzaDetail.do?id=%7B6AB5ADD7-17CD-4C30-9247-032917C44DCF%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Sentenza del 15\/06\/2016 n. 12311 &#8211; Corte di Cassazione<\/a>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>\u201cSi valutano la presenza fisica dell\u2019interessato e dei familiari, la disponibilit\u00e0 di un\u2019abitazione, il luogo di lavoro e gli interessi patrimoniali.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getGiurisprudenzaDetail.do?id=%7B9159B44E-C4C7-4198-83D9-33F69047C28E%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Sentenza del 31\/05\/2001 n. 418 &#8211; Comm. Trib. Reg. per il Lazio<\/a>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>\u201cSe si utilizza il criterio del domicilio, \u00e8 necessario dimostrare la continuit\u00e0 dell\u2019attivit\u00e0 produttrice di reddito in Italia. L\u2019assenza di questi requisiti o la dimostrazione che il reddito \u00e8 percepito occasionalmente e non continuativamente in Italia pu\u00f2 essere utilizzata per provare la residenza fiscale all\u2019estero.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getGiurisprudenzaDetail.do?id=%7B07229310-CEF8-423A-9DCD-13513CD087C5%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Sentenza del 10\/10\/2014 n. 21438 &#8211; Corte di Cassazione<\/a>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>\u201cPer dimostrare l\u2019effettiva residenza fiscale in Italia, un soggetto iscritto all\u2019AIRE che intende essere tassato in Italia deve dimostrare rigorosamente che il centro dei suoi interessi (personali e patrimoniali) si trova in Italia.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getGiurisprudenzaDetail.do?id=%7B2BBBBDB2-5BBA-41C2-A1FA-C14F18024BFD%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Sentenza del 05\/02\/2018 n. 28 &#8211; Comm. Trib. Reg. Friuli Venezia Giulia<\/a>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>\u201cElementi come la presenza dei familiari in Italia, la disponibilit\u00e0 di un\u2019abitazione, la frequenza scolastica dei figli in Italia, e i legami amministrativi con enti pubblici italiani sono idonei a individuare il domicilio in Italia.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getGiurisprudenzaDetail.do?id=%7B316B504F-5467-4CD4-A22F-E4C0D1F57E1F%7D\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Sentenza del 06\/07\/2021 n. 541 &#8211; Comm. Trib. Reg. per l&#8217;Abruzzo<\/a>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>\u201cCertificato di residenza fiscale nel paese estero, dichiarazione dei redditi presentata nel paese estero, certificati di immatricolazione dei mezzi di trasporto nel paese estero, certificato di assegnazione del numero di previdenza sociale, certificato elettorale, contratto di acquisto dell\u2019immobile, utenze, movimentazione di somme di denaro e pagamento delle imposte.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Esempi di prove documentali e fattuali utili per dimostrare la residenza fiscale all\u2019estero<\/strong>.<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Certificato di residenza fiscale rilasciato dall\u2019autorit\u00e0 estera.<\/li>\n\n\n\n<li>Contratti di lavoro o di collaborazione con soggetti esteri.<\/li>\n\n\n\n<li>Dichiarazioni dei redditi presentate all\u2019estero.<\/li>\n\n\n\n<li>Iscrizione a sistemi di previdenza sociale esteri.<\/li>\n\n\n\n<li>Contratti di locazione o acquisto di immobili all\u2019estero.<\/li>\n\n\n\n<li>Utenze domestiche (luce, gas, acqua, telefono) intestate e attive all\u2019estero.<\/li>\n\n\n\n<li>Iscrizione a scuole, universit\u00e0 o enti formativi esteri per s\u00e9 o per i familiari.<\/li>\n\n\n\n<li>Certificati elettorali o di partecipazione alla vita politica estera.<\/li>\n\n\n\n<li>Immatricolazione di veicoli nel paese estero.<\/li>\n\n\n\n<li>Prove di movimentazione bancaria e finanziaria all\u2019estero.<\/li>\n\n\n\n<li>Assicurazioni stipulate all\u2019estero.<\/li>\n\n\n\n<li>Partecipazione a enti, club, associazioni o attivit\u00e0 sociali nel paese estero.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Esempi di elementi che possono invece dimostrare la residenza fiscale in Italia<\/strong>.<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Presenza della famiglia in Italia.<\/li>\n\n\n\n<li>Disponibilit\u00e0 di un\u2019abitazione in Italia.<\/li>\n\n\n\n<li>Intestazione di utenze domestiche in Italia.<\/li>\n\n\n\n<li>Accreditamento di redditi su conti correnti italiani.<\/li>\n\n\n\n<li>Partecipazione a societ\u00e0 o cariche sociali in Italia.<\/li>\n\n\n\n<li>Frequenza scolastica dei figli in Italia.<\/li>\n\n\n\n<li>Sostenimento di spese rilevanti in Italia (es. sanitarie, assicurative, associative).<\/li>\n\n\n\n<li>Partecipazione a riunioni d\u2019affari o attivit\u00e0 lavorative in Italia.<\/li>\n\n\n\n<li>Conti correnti bancari aperti in Italia e carte di credito<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Tabella di sintesi delle principali prove documentali\/fattuali<\/strong>.<\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Prova documentale\/fattuale<\/strong><\/td><td><strong>Valore probatorio ai fini fiscali<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Certificato di residenza fiscale estero<\/td><td>Elevato<\/td><\/tr><tr><td>Dichiarazione dei redditi estera<\/td><td>Elevato<\/td><\/tr><tr><td>Contratto di lavoro\/locazione estero<\/td><td>Elevato<\/td><\/tr><tr><td>Utenze domestiche attive all\u2019estero<\/td><td>Elevato<\/td><\/tr><tr><td>Iscrizione a sistemi previdenziali esteri<\/td><td>Elevato<\/td><\/tr><tr><td>Presenza della famiglia in Italia<\/td><td>Elevato (per residenza in Italia)<\/td><\/tr><tr><td>Disponibilit\u00e0 di abitazione in Italia<\/td><td>Elevato (per residenza in Italia)<\/td><\/tr><tr><td>Accreditamento redditi su c\/c italiano<\/td><td>Elevato (per residenza in Italia)<\/td><\/tr><tr><td>Partecipazione a societ\u00e0 italiane<\/td><td>Elevato (per residenza in Italia)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusione<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa fiscale italiana prevede che la residenza fiscale si determini sulla base di criteri alternativi (iscrizione anagrafica, domicilio, residenza) e presunzioni di legge. L\u2019iscrizione all\u2019AIRE \u00e8 necessaria ma non sufficiente per perdere la residenza fiscale italiana: occorre trasferire effettivamente il centro degli interessi vitali all\u2019estero e non mantenere in Italia n\u00e9 la residenza n\u00e9 il domicilio ai sensi del codice civile. In caso di contestazione, l\u2019onere della prova grava sul contribuente, soprattutto se il trasferimento avviene verso Stati a fiscalit\u00e0 privilegiata. Le conseguenze fiscali sono rilevanti: i residenti italiani sono tassati sul reddito mondiale, i non residenti solo sui redditi prodotti in Italia. In presenza di convenzioni internazionali, prevalgono i criteri convenzionali per la risoluzione dei conflitti di residenza.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se hai bisogno di una consulenza non esitare a contattarci, i consulenti del nostro Studio possono esserti di supporto.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ho la residenza all\u2019estero! Molte volte sentiamo questa affermazione. Ma siamo certi che vi siano i presupposti fiscali per non pagare le tasse in Italia? La normativa fiscale italiana, ai fini delle imposte sui redditi, individua la residenza fiscale delle persone fisiche secondo criteri alternativi e presunzioni di legge. 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