{"id":7977,"date":"2025-10-28T11:03:52","date_gmt":"2025-10-28T10:03:52","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studiopucci.com\/?p=7977"},"modified":"2025-10-28T11:05:54","modified_gmt":"2025-10-28T10:05:54","slug":"legge-di-bilancio-2026-esenzione-dividendi-solo-per-partecipazioni-oltre-il-10","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopucci.com\/ro\/legge-di-bilancio-2026-esenzione-dividendi-solo-per-partecipazioni-oltre-il-10\/","title":{"rendered":"Legge di Bilancio 2026: esenzione dividendi solo per partecipazioni oltre il 10%"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Secondo lo <strong>schema di Legge di Bilancio 2026<\/strong>, a partire dal <strong>1\u00b0 gennaio 2026<\/strong> gli <strong>utili d\u2019esercizio<\/strong> e le <strong>riserve di utili distribuiti<\/strong> da societ\u00e0 di capitali ed enti commerciali residenti (nonch\u00e9 da societ\u00e0 ed enti non residenti) potranno beneficiare dell\u2019attuale <strong>parziale esenzione fiscale<\/strong> <strong>solo se<\/strong> riferiti a <strong>partecipazioni dirette pari o superiori al 10%<\/strong> del capitale della societ\u00e0 che distribuisce i dividendi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La novit\u00e0 riguarda in particolare:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le <strong>societ\u00e0 di capitali<\/strong> e gli <strong>enti commerciali residenti in Italia<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>le <strong>societ\u00e0 di persone<\/strong> (S.n.c. e S.a.s.);<\/li>\n\n\n\n<li>le <strong>stabili organizzazioni<\/strong> in Italia di soggetti non residenti.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Allineamento con la direttiva UE \u201cMadri e Figlie\u201d<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il nuovo limite del <strong>10%<\/strong> si allinea a quanto previsto dall\u2019articolo 3, paragrafo 1, lettera a), della <strong>direttiva 2011\/96\/UE<\/strong> (\u201cdirettiva Madri e Figlie\u201d).<br>Tuttavia, lo schema di legge introduce un\u2019importante precisazione: ai fini del calcolo della percentuale di partecipazione si considerano anche le <strong>quote detenute indirettamente<\/strong> tramite societ\u00e0 controllate, attraverso la <strong>maggioranza dei voti<\/strong> in assemblea ordinaria. Tale calcolo tiene conto della <strong>demoltiplicazione<\/strong> derivante dalla catena partecipativa.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Tassazione dei dividendi: il momento rilevante<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Poich\u00e9 la <strong>tassazione dei dividendi<\/strong> avviene <strong>per cassa<\/strong>, il test sulla percentuale di partecipazione sar\u00e0 effettuato <strong>alla data di percezione del dividendo<\/strong>.<br>Questa impostazione comporter\u00e0 una <strong>riduzione dei casi di applicazione delle norme anti \u201cdividend washing\u201d<\/strong> previste dall\u2019articolo 109, commi 3-bis e 3-ter, del <strong>TUIR<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Partecipazioni e diritti di godimento<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 importante ricordare che i <strong>diritti di godimento<\/strong>, come l\u2019<strong>usufrutto<\/strong>, <strong>non costituiscono partecipazione al capitale<\/strong>. Tale interpretazione \u00e8 confermata dalla <strong>circolare Assonime n. 63 del 1994<\/strong> e da diverse <strong>risposte dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong> (n. 147\/2019, 381\/2020, 238\/2021 e 116\/2024).<br>Con l\u2019entrata in vigore della norma, si prevede un nuovo dibattito sul <strong>trattamento dei mutui di titoli garantiti<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Decorrenza e impatti operativi<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le <strong>nuove regole<\/strong> si applicheranno agli <strong>utili e riserve distribuiti a partire dal 1\u00b0 gennaio 2026<\/strong>.<br>Il riferimento alla <strong>data di distribuzione<\/strong>, e non a quella di <strong>corresponsione<\/strong>, potrebbe generare gli stessi <strong>disagi operativi<\/strong> gi\u00e0 sperimentati nel 2018 con la <strong>Legge 205\/2017<\/strong>, in occasione della riforma sul regime delle partecipazioni qualificate e non qualificate.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Categorie di utili non interessate dalla modifica<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La norma non introduce variazioni per:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Persone fisiche residenti<\/strong> al di fuori dell\u2019esercizio d\u2019impresa, i cui dividendi restano tassati con <strong>imposta secca del 26%<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Enti non commerciali<\/strong>, i cui dividendi concorrono <strong>integralmente<\/strong> al reddito complessivo (77,74% per utili fino al 31 dicembre 2016);<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Soggetti IAS\/IFRS<\/strong>, titolari di partecipazioni non immobilizzate, che gi\u00e0 includevano i dividendi nel reddito complessivo senza esenzioni (art. 89, comma 2-bis TUIR);<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Dividendi da Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata<\/strong>, gi\u00e0 integralmente tassabili salvo dimostrazione dell\u2019esimente di cui all\u2019art. 47-bis, comma 2, lett. b).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Dividendi corrisposti a soggetti non residenti<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nessuna variazione riguarda i <strong>dividendi corrisposti a soggetti non residenti<\/strong>. Questi continueranno a essere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Totalmente esenti<\/strong>, se percepiti da societ\u00e0 \u201cmadri\u201d comunitarie o svizzere (art. 27-bis DPR 600\/1973 e art. 9 Accordo UE-Svizzera del 26 ottobre 2004) e da <strong>OICR UE o SEE<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Tassati con imposta secca dell\u20191,20%<\/strong>, se percepiti da societ\u00e0 UE o SEE non esenti;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Soggetti a imposta definitiva dell\u201911%<\/strong>, per determinati <strong>fondi pensione esteri<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Tassati al 26%<\/strong>, con possibili <strong>riduzioni convenzionali<\/strong> contro le doppie imposizioni.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Nessun impatto sulla participation exemption<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Infine, la modifica <strong>non incide sul regime di participation exemption<\/strong> (articolo 87 TUIR) applicabile in caso di <strong>cessione della partecipazione<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Conclusioni: cosa cambia dal 2026<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dal <strong>1\u00b0 gennaio 2026<\/strong>, solo le societ\u00e0 che detengono <strong>partecipazioni almeno pari al 10%<\/strong> potranno beneficiare della <strong>parziale esenzione sui dividendi<\/strong>.<br>Le imprese con partecipazioni minori dovranno quindi <strong>rivalutare le proprie strategie societarie e fiscali<\/strong>, anche alla luce dei potenziali impatti su <strong>flussi di cassa<\/strong> e <strong>pianificazione fiscale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Secondo lo schema di Legge di Bilancio 2026, a partire dal 1\u00b0 gennaio 2026 gli utili d\u2019esercizio e le riserve di utili distribuiti da societ\u00e0 di capitali ed enti commerciali residenti (nonch\u00e9 da societ\u00e0 ed enti non residenti) potranno beneficiare dell\u2019attuale parziale esenzione fiscale solo se riferiti a partecipazioni dirette pari o superiori al 10% [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":7978,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":""},"categories":[41,29,32],"tags":[87,86,83,84,85,89,88],"class_list":["post-7977","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscale","category-imposte-e-scadenze","category-in-evidenza","tag-dividend-expaction","tag-dividendi10","tag-dividendi2026","tag-leggedibilancio2026","tag-partecipazioni","tag-risserve-di-utili","tag-tassazione"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.7 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Dividendi societ\u00e0 2026: cosa cambia con la Legge di Bilancio<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Dal 1\u00b0 gennaio 2026, l\u2019esenzione sui dividendi spetta solo per partecipazioni oltre il 10%. 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